Análisis de la Ley 21.713: Impactos, Ventajas y Retos en el Sistema Fiscal de Chile.

Por Jonathan Guzmán Muñoz, Auditor en V&G Consultores Ltda.

Resumen.

La Ley 21.713, promulgada el 24 de octubre de 2024, representa un avance significativo para modernizar el sistema tributario en Chile, así como para reducir la evasión fiscal y abordar la informalidad económica. Esta legislación incluye disposiciones sobre el reporte de abonos en cuentas bancarias, el cierre de giros y la repatriación de capitales. Este análisis aborda los aspectos más relevantes de la ley, su impacto previsto, las implicaciones para los contribuyentes y el sistema financiero, así como los retos relacionados con su implementación.

Palabras clave: Tributación, Ley 21.713, evasión fiscal, repatriación de capitales, transparencia, recaudación fiscal, Chile.

1. Contexto y Objetivos Generales.

El sistema tributario chileno enfrenta desafíos estructurales que incluyen la evasión fiscal, la informalidad económica y la falta de transparencia financiera. Se estima que estas cuestiones generan pérdidas fiscales equivalentes a hasta el 8% del PIB, lo que se traduce en aproximadamente USD 28 mil millones anuales.

La Ley 21.713 se presenta como una respuesta a estas problemáticas, estructurándose en cuatro objetivos fundamentales:

1. Disminuir la evasión fiscal: Mediante el fortalecimiento de los mecanismos de fiscalización del Servicio de Impuestos Internos (SII).
2. Combatir la informalidad: Estimulando la formalización de actividades económicas a través de la exigencia de inicio de actividades.
3. Modernizar la administración tributaria: Incorporando tecnología para una gestión más eficiente de la información tributaria.
4. Impulsar la transparencia y equidad: Al solicitar mayor trazabilidad en las transacciones financieras.

2. Cambios Normativos y su Impacto.

2.1. Repatriación de Capitales.

• Provisión: La ley establece un régimen temporal que facilita la regularización de bienes y rentas en el extranjero con un impuesto único del 12%.
• Impacto esperado: Este incentivo está diseñado para aumentar la base tributaria y atraer recursos al sistema formal, contribuyendo al fortalecimiento de la economía nacional.

2.2. Reporte de Abonos en Cuentas Bancarias.

• Normativa clave: El artículo 85 ter del Código Tributario exige a las instituciones financieras reportar cuentas que presenten más de:
• 50 abonos mensuales o 100 semestrales de fuentes distintas.
• Contenido del reporte: Identificación del titular, número de cuenta, monto total y frecuencia de abonos.
• Críticas: Aunque promueve la fiscalización, suscita preocupaciones sobre la privacidad de los datos financieros.

2.3. Término de Giro.

• Nueva disposición: Agiliza el proceso, reduciendo el plazo de seis meses a uno para las Pymes en casos específicos.
• Impacto: Mejora la eficiencia administrativa, permitiendo a las empresas cerrar sus operaciones de manera más rápida.

2.4. Intereses por Deuda Tributaria.

• Reforma: Actualiza las tasas de interés moratorio, vinculándolas a las tasas de mercado más un 3,5%, para alinearlas con las condiciones económicas actuales.

2.5. Inicio de Actividades.

• Obligación: Desde julio de 2025, los bancos y plataformas digitales deben solicitar el inicio de actividades a sus clientes antes de realizar operaciones financieras.

3. Análisis Crítico.

3.1. Fortalezas.

1. Aumento en la recaudación: El gobierno estima ingresos adicionales de USD 3 mil millones anuales, gracias a la reducción de la evasión y la formalización de actividades económicas.
2. Equidad tributaria: La ley refuerza el principio de que todos los agentes económicos deben contribuir de manera proporcional.
3. Modernización: La incorporación de tecnología mejora la eficacia de la fiscalización y reduce los tiempos administrativos.

3.2. Desafíos y Riesgos.

1. Privacidad de datos: El aumento del acceso del SII a información financiera plantea preocupaciones válidas sobre la seguridad de los datos personales.
2. Carga administrativa: Las nuevas normativas podrían resultar complicadas de implementar para pequeñas instituciones financieras y ciertos contribuyentes.
3. Inclusión financiera: La exigencia de inicio de actividades podría dificultar el acceso a servicios financieros para empresas emergentes.

3.3. Expectativas vs. Realidad.

• Expectativas del gobierno: Reducir la evasión fiscal en un 25% y fomentar la formalización económica.
• Realidad probable: Aumentos graduales en la recaudación, limitados por desafíos operativos y resistencias iniciales en ciertos sectores económicos.

4. Otros Aspectos Relevantes.

Tarjetas de Prepago.

• Exclusión: Las tarjetas no bancarias, como Tenpo y Mercado Pago, están exentas de las disposiciones del artículo 85 ter, aunque deberán reportar si se utilizan para operaciones comerciales.

Estrategia del SII.

El SII implementará una estrategia diferenciada para abordar casos de transferencias no comerciales, actividades informales y contribuyentes formalizados con irregularidades. Este enfoque busca asegurar una fiscalización más equitativa y efectiva.

5. Conclusiones.

La Ley 21.713 representa un avance importante hacia un sistema tributario más transparente y justo en Chile. No obstante, enfrenta retos significativos en su implementación, particularmente en lo que respecta a la privacidad y la carga administrativa.

Perspectivas futuras:

1. Optimistas: Incrementos sostenidos en la recaudación y un reforzamiento de la formalización económica.
2. Escépticos: Continuidad de problemas relacionados con la privacidad y complicaciones operativas para instituciones y contribuyentes.

Resultado más probable: Mejoras graduales en la recaudación y en la eficacia administrativa, acompañadas de ajustes necesarios en las etapas iniciales de su implementación.

Referencias

1. Ley N° 21.713.
2. Servicio de Impuestos Internos, https://www.sii.cl/destacados/ley_cumplimiento_obligaciones_tributarias/index.html.
3. Centro de Estudios Tributarios, Universidad de Chile. «Reportes Tributarios N°164 y N°165.»
4. Resoluciones y circulares SII, 2024, referentes a la Ley 21.713.